ФНС разъяснила, как заполнить обновленную декларацию по налогу на прибыль

ФНС разъяснила, как заполнить обновленную декларацию по налогу на прибыль

До 25 апреля необходимо подать декларацию по налогу на прибыль организаций за 1 квартал 2025 года. Обновленная форма и порядок заполнения декларации утверждены приказом ФНС России от 02.10.2024 ЕД-7-3/830@. При заполнении декларации следует учитывать следующие особенности.

Новые показатели в приложениях 1 и 2 к Листу 02.

В этих приложениях появились дополнительные строки для отражения отдельных видов доходов и расходов.

Налогоплательщики должны выделять их из общей суммы полученных доходов и понесенных расходов. Например, в строке 202 отражаются расходы по процентам, начисленным или уплаченным по задолженности, признаваемой контролируемой. Организации, применяющие метод начисления, указывают сумму начисленных и учтенных в составе расходов процентов. Организации, применяющие кассовый метод, сумму фактически уплаченных процентов.

Раздел Д (приложение 7 к Листу 02): расчет ФИНВ.

Декларация дополнена разделом Д, в котором отражается расчет федерального инвестиционного налогового вычета. В декларации может быть только один раздел Д. Внимание следует обратить на порядок его заполнения, если право на вычет получено от организаций, входящих в одну группу с налогоплательщиком. В таком случае в реквизите Расчет составлен (код) указывается код 2, а также приводится ИНН лица, фактически осуществившего соответствующие расходы.

Если право на вычет получено от нескольких участников группы, либо в разделе Д отражаются как собственные расходы налогоплательщика, так и расходы, по которым получено право на вычет, также указывается код 2 и ИНН одного из участников группы по выбору налогоплательщика.

Лист 04: новые коды доходов.

В Листе 04, предназначенном для отражения налога с отдельных видов доходов, необходимо заполнять реквизит Вид дохода (код). С 2025 года применяется новая система кодирования: каждому отражаемому виду дохода соответствует двухзначный код. Данные коды также подлежат отражению в подразделе 1.3 Раздела 1. Если в Листе 04 указаны только доходы, облагаемые по ставке 0%, то налог с таких доходов в подразделе 1.3 не отражается. В этом случае включать подраздел 1.3 в состав декларации не требуется (при условии, что иные виды доходов, подлежащие отражению в этом подразделе, отсутствуют например, доходы, указанные в Листе 03 или 09).

Отражение налога в зависимости от сроков его уплаты.

В подразделе 1.3 предусмотрены строки для отражения суммы налога в зависимости от порядка его уплаты ежемесячно либо по итогам отчетного периода.

Например: налог с доходов в виде процентов по облигациям федерального займа (код дохода 10), а также налог, удержанный при выплате дивидендов одной российской организацией в пользу другой (код дохода 20), отражаются в строках 040 060. При этом строка 070 не заполняется.

Важно: по каждому виду дохода заполняются либо строки 040 060, либо строка 070 одновременное заполнение не допускается.

Таблица соответствия старых и новых кодов доходов.