Рассказываем о налоге на добавленную стоимость для налогоплательщиков, применяющих упрощенную систему налогообложения
В результате изменений, внесённых в главу 21 Налогового кодекса РФ Федеральным законом от 28.11.2025 № 425-ФЗ, с 1 января 2026 года налогоплательщики, использующие упрощённую систему налогообложения, подпадают под обязательства по НДС при достижении определённых порогов дохода:
При превышении дохода за 2025 год отметки в 20 миллионов рублей обязанность по начислению и уплате НДС возникает с 1 января 2026 года.
Если доход за 2025 год остался ниже 20 млн рублей, обязанность по уплате НДС не возникает до тех пор, пока суммарный доход не достигнет установленного предела.
При превышении 20 млн рублей в любой месяц 2026 года ответственность по НДС начинает действовать с первого числа следующего месяца.
Новые юридические лица и индивидуальные предприниматели, зарегистрированные в 2026 году, временно освобождаются от уплаты НДС до тех пор, пока их доход не превысит 20 миллионов рублей.
Особое положение по освобождению от расчёта и перечисления НДС в бюджет оформляется автоматически. Представление заявления в налоговую службу не требуется.
У лиц, находящихся на УСН и освобождённых от НДС, отсутствует необходимость сдавать декларацию по НДС, а также вести книги учёта операций по реализации и закупкам.
Исключения из освобождения распространяются на ситуации:
если плательщик УСН выступает в роли налогового агента по НДС;
если он обязан уплачивать НДС при импорте товаров из государств — членов ЕАЭС либо из иностранных государств вне ЕАЭС.
Ставки НДС для организаций, применяющих упрощённую систему налогообложения:
Общие ставки — 22% (основной) и 10% (для определённых видов продукции и услуг, согласно п. 2 ст. 164 НК РФ).
Льготные (специальные) ставки — 5% (при годовом доходе до 272,5 млн рублей) и 7% (если доход составляет от 272,5 до 490,5 млн рублей).
Применение одновременно общей и пониженной ставки невозможно. При превышении установленных порогов (272,5 млн руб. при 5% или 490,5 млн руб. при 7%) налогоплательщик теряет право на льготный тариф, а с первого числа последующего месяца обязан перейти на более высокую ставку (с 5% — на 7%, с 7% — на 22%).
Важно: к общим ставкам (22% или 10%) допустимо использование вычетов по входному НДС, тогда как при льготных тарифах такие вычеты невозможны.
По сделкам, связанным с экспортными поставками товаров и международными перевозками, действует нулевая ставка НДС для всех плательщиков. Уведомление ФНС о выборе пониженной ставки не требуется — достаточно указать её в расчёте по НДС.
Подробности можно найти в записи вебинара, письме ФНС от 30.12.2025 № СД-4-3/11836@ и на официальном сайте ФНС России.
